Áno, v niektorých prípadoch existujú výnimky pre živnostníkov, ktoré im umožňujú vyhnúť sa určitým administratívnym, daňovým alebo odvodovým povinnostiam. Zároveň však treba chápať, že tieto výnimky nie sú plošné, ale závisia od konkrétnej situácie, predmetu podnikania, obratu, veku podnikateľa, formy podnikania a ďalších špecifických faktorov. Pre živnostníkov, ktorí často pôsobia ako jedna osoba a musia zvládať všetky aspekty podnikania, môže byť každá legálna úľava či výnimka častokrát kľúčová pre dlhodobé fungovanie ich podnikania.
V tomto článku sa pozrieme detailne na to, aké výnimky môžu živnostníci očakávať, v ktorých oblastiach podnikania sa používajú najčastejšie a aké sú podmienky ich využitia. Dozviete sa aj o možných úľavách v oblasti zdravotných a sociálnych odvodov, daní z príjmu, DPH, E-kasy, či povinnosti vedenia účtovníctva. Všetky tieto výnimky môžu mať významný dopad na finančnú a administratívnu záťaž drobných podnikateľov. Pokiaľ ste sami živnostník alebo plánujete začať podnikať, pochopenie týchto možností vám môže ušetriť čas aj peniaze.
Výnimky zo sociálneho a zdravotného poistenia
Kedy je živnostník oslobodený od platenia odvodov?
Nie každý živnostník musí hneď po založení živnosti platiť povinné sociálne poistenie. Výnimka pri sociálnom poistení platí:
- v prvom roku podnikania – živnostník nemá povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, ak do 1. júla nasledujúceho roku nedosiahne príjem vyšší ako zákonom stanovený limit (napr. za rok 2023 to bolo 7 266 €).
- pri vedľajšej činnosti – ak je živnosť vedená ako vedľajšia činnosť (napr. popri zamestnaní, štúdiu, dôchodku alebo rodičovskej dovolenke), platia sa odvody len v prípade, ak sa prekročí určený limit.
Zdravotné poistenie – existuje výnimka?
Na rozdiel od Sociálnej poisťovne, zdravotné poistenie musia živnostníci platiť už od začiatku podnikania. Napriek tomu:
- pri nízkych príjmoch (napr. v prípade výpadku zákaziek alebo dočasného prerušenia činnosti) si môže živnostník uplatniť odklad alebo úpravu preddavkov, ak o to požiada zdravotnú poisťovňu a preukáže znížený príjem.
- Pri prerušenom živnostenskom oprávnení sa môže pozastaviť aj povinnosť platenia poistného.
Výnimky z daňových povinností
Oslobodenie od dane z príjmu pri nízkom zisku
Ak živnostník dosiahne veľmi nízky zdaniteľný príjem (napr. jeho výdavky pokryjú všetky príjmy), môže sa stať, že nebude musieť platiť žiadnu daň z príjmu. Taktiež:
- živnostníci majú možnosť uplatniť si paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. do výšky 20 000 € ročne), vďaka čomu môžu optimalizovať svoju daňovú povinnosť, niekedy až na nulovú.
- pri prvopodnikateľoch (tí, ktorí začali podnikať prvýkrát), môžu byť k dispozícii určité dočasné zvýhodnenia alebo grantové programy so znížením daňového základu.
Daniari a výnimky – čo môžu akceptovať?
Niektoré druhy príjmov alebo činností môžu byť oslobodené od dane. Napríklad:
- príjmy z predaja vlastného majetku po uplynutí určitej doby držby,
- niektoré štátne podpory a dotácie, ak sú určené na špecifický účel a nie sú predmetom zdanenia.
Výnimky z povinnosti viesť účtovníctvo
Jednoduché vs. podvojné účtovníctvo
Živnostníci na Slovensku nemajú povinnosť viesť podvojné účtovníctvo. Namiesto toho si môžu vybrať medzi dvoma jednoduchšími režimami:
- Jednoduché účtovníctvo
- Daňová evidencia – preukazovanie príjmov a výdavkov bez klasického účtovania
Tieto výnimky sú výhodné najmä pre drobných podnikateľov, ktorí nemajú komplexnú štruktúru nákladov a chcú ušetriť čas alebo náklady na účtovníka.
DPH a výnimka z registrácie
Kedy sa živnostník nemusí registrovať ako platiteľ DPH?
Živnostník, ktorý nemá vysoký ročný obrat, nie je automaticky platiteľom DPH. Povinnosť registrácie vzniká až po prekročení obratu 49 790 € za posledných 12 po sebe nasledujúcich mesiacov.
Ak zostane pod týmto finančným limitom:
- nemusí sa registrovať pre DPH,
- nemusí viesť evidenciu typickú pre platiteľov DPH,
- nemá povinnosť podávať daňové priznania k DPH.
E-kasa – výnimky pri povinnosti používať pokladnicu
Nie všetci živnostníci musia mať pokladnicu
Používanie virtuálnej registračnej pokladnice (VRP) alebo e-kasy sa vzťahuje len na podnikateľov, ktorí majú priamy predaj tovaru alebo služieb konečnému spotrebiteľovi.
Živnostník má výnimku z e-kasy vtedy, ak:
- vykonáva služby len pre firmy (B2B),
- predáva online a neuskutočňuje hotovostné platby,
- príjmy prijíma výlučne bankovým prevodom,
- má sezónnu alebo jednorazovú činnosť s nízkym objemom hotovostných príjmov, ktoré nespĺňajú podmienky na inštaláciu pokladnice.
Výnimky v prípade sezónnych a príležitostných živností
Kedy sa považuje živnosť za príležitostnú?
Niektoré živnosti alebo činnosti sa vykonávajú len sezónne alebo príležitostne – napr. predaj počas vianočných trhov, letné remeselné služby a pod.
V týchto prípadoch môžu živnostníci:
- prerušiť živnosť počas neaktívnych mesiacov a tým znížiť alebo eliminovať odvodové povinnosti,
- neplatiť minimálne odvody za mesiace, kedy živnosť nie je aktívna,
- požiadať daňový úrad o registráciu len počas obdobia výkonu činnosti.
Výnimky a zvýhodnenia pre začínajúcich podnikateľov
Prvé mesiace bez tlaku – čo je možné využiť
Začínajúci živnostníci majú niekoľko možností na získanie úľav alebo zvýhodnení:
- Nižšie odvody počas prvého roka (resp. žiadne sociálne odvody, ak sa neprekročí určený obrat),
- Paušálne výdavky – jednoduché uplatnenie a zníženie daňovej povinnosti,
- Podpora z úradu práce pri založení živnosti,
- Granty a dotácie na rozvoj podnikania, najmä v rámci podporných programov EÚ alebo slovenských ministerstiev.
Odklad povinností a možnosť prerušenia činnosti
Prerušenie ako legálna výnimka z viacero povinností
Živnostník má právo prerušiť výkon činnosti na ľubovoľné obdobie. Počas prerušenia môže byť:
- oslobodený od platenia povinných odvodov,
- zbavený povinnosti viesť účtovníctvo za obdobie prerušenia,
- odložiť daňové povinnosti podľa zákonných lehôt,
- vyhnúť sa pokutám z dôvodu nízkej aktivity alebo dočasného výpadku príjmov.
Záver a odporúčania
Výnimky pre živnostníkov na Slovensku existujú v mnohých oblastiach, od daní, cez odvody až po vedenie účtovníctva a používanie registračných pokladní. Ich využitie však závisí od konkrétnej situácie každého podnikateľa – preto je dôležité pravidelne sledovať legislatívne zmeny, informovať sa na príslušných úradoch alebo konzultovať s daňovým poradcom.
Ak sa chcete vyhnúť zbytočným sankciám a zároveň optimalizovať svoje podnikanie, odporúčame:
- sledovať svoje príjmy a výdavky a vyhodnotiť, kedy vám vznikajú jednotlivé povinnosti,
- zvážiť možnosť prerušenia živnosti počas obdobia nečinnosti,
- využiť úvodné výnimky pri štarte podnikania,
- neváhať využiť konzultácie s odborníkom.
Živnostenské výnimky nie sú automatické, no ak o nich viete a správne ich využijete, môžu byť veľkou výhodou vo vašom podnikaní.